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我國電企財務管理發展之路 從賬房先生到CFO模式
DQZHAN訊：我國電企財務管理發展之路 從賬房先生到CFO模式
什么是企業管理和財務管理，這看起來是一個答案簡單卻內涵深刻的問題。在探索這個問題之前我們不妨來回味一番日本有名企業家松下幸之助先生的一句管理名言：“企業即人，企業*大的資產是人，企業管理過去是溝通，現在是溝通，未來還是溝通。”松下幸之助先生的獨到見解告訴我們一個道理：無論何種企業何種管理，都是以人為載體實現“溝通”效率的*大化，而如何溝通，這便產生了一系列的管理思想和技術手段。這些思想和手段交織起來有效運轉為企業的發展和運營服務時，便形成一套了企業管理的制度文化。
另一方面，企業管理以財務管理為核心 已成為企業家和經濟界人士的共識，而我們之所以說財務管理是企業管理的核心 ,因為它是通過價值形態對企業資金運動的一項綜合性的管理 ,滲透和貫穿于企業一切經濟活動之中。企業資金的籌集、使用和分配 ,都與財務管理有關 ;企業的生產、經營、進、銷、調、存每一環節都離不開財務的反映和調控。企業的經濟核算、財務監督,更是企業內部管理的** ,它在企業管理中的核心地位是一種客觀要求。
那么，作為為全社會提供服務的基礎性行業，電力行業的財務管理對企業的影響更是無遠弗屆。電力企業的財務運轉模式有其十分獨特之處，隨著電力行業不斷發展和全球財務管理技術和思想的不斷完善，我國電力企業財務管理工作在不斷完善的同時，仍然存在著一些問題。本專題通過展現和分析我國電力企業財務管理現狀中的政策、觀點、聲音和應用現狀，解析我國電力企業財務管理存在的問題、提出完善管理管理的相關對策，希望能為業界同仁和我國電力企業財務管理的完善提供參考和啟發。

財務管理在電力企業管理中的角色與變遷
電力行業是為全社會服務的基礎性行業，為國民經濟和生活提供堅強的電力保障，對我國經濟發展具有重要作用。隨著電力行業不斷發展，電力企業財務管理工作在不斷完善的同時，仍然存在著一些問題。文章通過分析電力企業財務管理工作中存在的問題、提出完善管理管理的相關對策，希望能為完善我國電力企業財務管理提供參考。
隨著我國電力行業的不斷發展，電力企業的自身建設取得了突破性進展。財務管理作為電力企業生產和經營管理活動的重要組成部分，在不斷得到完善的同時，仍然存在著很多問題。
一、相關概念簡介
(一)電力企業財務管理的內涵
企業財務管理是指企業在法律法規和方針政策的指導下，按照經濟發展的規律以及企業對資金管理的要求，對企業財務活動、財務關系進行的管理工作，是企業生產和經營管理活動的重要組成部分。電力企業財務管理主要包括成本控制、資金管理、營業收入管理和利潤管理等內容。
(二)電力企業財務管理的特征
電力行業是我國重要的基礎性產業之一，關系到我國能源**和國民經濟命脈，其財務管理工作與一般企業相比具有特殊性。
首先，電力企業的經營發展受到國家政策的重要影響。電力企業的電力定價、稅收優惠等財務工作均需嚴格按照相關政策規定執行，以滿足我國經濟發展的整體利益。嚴格的政策規定一方面使電力企業財務工作有章可循，另一方面也使電力企業財務管理面臨較大的政策性風險，無法從自身實際出發提高財務管理水平。
其次，電力企業固定資產比重較大。電力企業的固定資產種類多，金額大，規格不一致，分布較為分散，在資產總額中比重較大。相較于一般企業，固定資產管理在電力企業財務管理工作中處于重要地位。
再次，資金管理是電力企業財務管理工作中的一項重要內容。部分電力企業，尤其是農村電力企業，由于條件所限，存在著電費滯留的現象，不僅增加了電力企業遭受損失的風險，而且使資金無法及時歸集，影響了資金規模效益的發揮。
二、目前電力企業財務管理工作中存在的問題
**，財務管理意識淡薄、財務管理制度不完善。電力企業受我國多年國民經濟環境的影響，對財務管理工作缺乏應有重視，沒有充分認識到財務管理在企業生產經營活動中的重要作用，財務管理意識淡薄。在實踐中，很多企業存在著“大會計小財務”的現象，將會計核算作為財務管理工作的核心，甚至將財務管理誤解為僅僅是會計核算工作。不相容職務分離制度、明確的授權審批制度、**預算制度等財務制度的缺乏、不完善導致財務管理工作沒有完善的制度指導，不僅影響了企業的財務水平提高，也對企業的其他生產經營活動造成了不利影響。
**，會計基礎工作不規范。目前，大型電力企業大多為集團型公司，母公司與下屬的施工、建筑、投資等行業子公司之間機構設置不合理，造成多頭管理、職責不明。下屬公司各自建立單獨的賬套，獨立反映生產經營業績，各單位合并匯總的結果并不能有效反映電力企業的整體財務狀況。另外，電力企業內部的機構設置眾多，原始資料經層層上報、審批、匯總，在資料傳遞和審批的過程中，難免造成會計信息失真，也存在著原始資料丟失、損毀等情況。
第三，財務風險控制能力較弱。由于電力企業長期屬于國家壟斷經營的行業之一，應對財務風險的能力較弱。一般而言，政策風險、成本控制風險、經營風險等是電力企業會面臨的主要財務風險。隨著市場經濟環境的不斷變化、電力體制改革的不斷深入，電力企業面臨的財務風險越來越嚴峻。目前，大多數電力企業的財務風險意識及管理能力還未達到應有水平，財務風險預警機制和管理機制還不健全。
第四，信息化建設有待加強。首先，由于電力企業大多為集團型公司，在實際工作中，企業內部存在著財務軟件不一致、信息標準不統一的情況，造成財務信息在集團內部不能有效傳遞、處理、匯總和共享。即使使用統一的財務軟件，若非是在與軟件開發公司進行良好溝通基礎上量身定做而成，很難有一款軟件能滿足電力企業集團多種業務的需要。其次，一般電力企業的財務人員較多，多人同時使用信息系統易造成系統反應緩慢;若有人操作不當更可能導致系統崩潰、感染病毒等情況，影響整個企業的財務工作。另外，電力企業的專業化信息技術人員較少且集中在總部，一旦信息系統出現狀況，尤其是下屬公司的信息系統出現問題，很難及時解決。
第五，缺乏有效的財務監督。從計劃經濟時代開始，電力企業存在的政企不分、壟斷、生產經營效率低下、缺乏成本控制意識等問題至今仍有一定影響。在某些電力企業中，“一股獨大”的股權構成現象較為嚴重，企業高管濫用職權、越權管理，導致企業財務管理秩序混亂，財務基礎工作薄弱，內部控制形同虛設，不僅致使財務工作無法在有效監管的環境中進行，財務的監督職能也無法得到有效發揮。
三、完善電力企業財務管理的對策
**，提高財務管理意識，加強財務管理制度建設。在企業內部宣傳財務管理的重要性，使企業上下充分認識到財務管理對企業生存和發展的重要作用。同時，建立健全不相容職務相分離制度，切實做到不相容崗位、業務相分離;完善授權與批準制度，對于各項業務須經哪個部門、哪個領導授權和審批進行明確規定;建立以成本費用為核心、包含生產、銷售、資金管理等方面的**預算制度，制定科學的預算方案以及備用方案，對預算的執行情況進行監控、及時修正，真正發揮預算功能。
**，完善企業內部控制體系。電力企業的所有經營活動都集中在營業部、下屬營業部及供電所，這樣的經營特征決定了需設立獨立的內部審計部門對企業財務管理工作進行統一監督與控制，以及時發現和解決財務工作中存在的問題。管理層應重視內部審計的重要性，賦予內部審計部門相應的權力，保證內部審計部門的獨立性和權威性。同時，引入相關職業機構對財務工作進行外部審計和評估，出具審計意見、提供相關建議。財務部門需根據外部審計意見和內部審計結果及時對發現的問題進行處理，對發現的不足進行改善，提高財務管理工作水平。
第三，加強財務基礎工作建設。財務管理是一項綜合性的管理活動，財務工作涉及企業的方方面面，應從企業的采購、生產、銷售等各個環節上嚴格把關，建立完善的電力企業財務基礎工作體系。采購環節中，在保證正常生產的基礎上，制定合理的庫存額，避免超額采購;大宗材料采購應公開招標，選擇*適合的供應商。在銷售環節，應定期或不定期地根據市場情況制定和調整銷售計劃，加強營銷控制，尤其應重視價格制定、貨款回收與清收等方面，確保經營過程處于控制之中。
另外，電力企業應特別重視加強資金管理。首先，在財務管理中，統一納入所有的電費賬戶，按日利用銀行系統結算，避免電費在中間環節的滯留;其次，嚴格執行國家的電價政策，加強對電費資金在發行和收繳過程中的監控;*后，加強資金的歸集力度，通過統一管理使資金運作有效高效進行，發揮規模效益。
第四，加強信息化建設。企業管理層應加大對信息系統的投入，提高財務工作效率，增強企業競爭力。企業應將需求充分反映給軟件開發商，務求開發出適合自身各項業務的財務信息系統。同時，通過社會招聘、企業內部培養等方式建設一支高素質的信息技術隊伍，保證財務信息系統**有效的運行。另外，應加強對財務人員的培訓，使企業財務人員能熟練操作信息系統，充分發揮信息系統在財務工作中的作用。
第五，建立健全風險預警和管理機制。電力企業將風險管理意識貫徹到財務管理工作的各個環節中，使財務人員充分認識到財務風險可能產生的影響，建立健全風險預警機制和風險管理機制，通過客觀預測和科學方法及時發現風險，進而采取相應的風險規避措施。對于不能完全規避的財務風險，應盡可能采取措施，降低損失，減少對企業可能造成的不利影響。
財務管理是企業管理的核心
企業的財務管理通過價值形態對企業資金運動進行綜合性管理，滲透和貫穿于企業一切經濟活動之中，企業資金的籌集、使用和分配，都與財務管理有關，因此，財務管理在企業管理中處于基礎性地位。
企業管理**的核心是財務管理
首先，財務活動是企業一切活動的基礎，涉及產、供、銷各個環節，為其他管理提供準確資料。財務管理是建立現代企業制度的*大保證，建立現代企業制度是發展社會化大生產和市場經濟的必然要求，已成為我國國有企業改革的方向。其次，通過核算，分析，對比發現問題、解決問題，財務管理也就是企業謀求效益的重要手段。因此，只有靠正確的財務政策，用規定的財務處理方法去規范我們的財務行為，才能從會計信息的反饋中找準在生產與流通領域中的薄弱環節，堵塞漏洞，從生產管理轉向內部財務管理是社會進步和經濟發展的標志。
財務管理的目標就是企業價值*大化
財務管理作為企業價值管理的重要構成部分，其內容簡單地歸納為“一個中心，兩個基本點，三個到位，四方平衡，五項改革，六個循環”。一個中心，即以企業價值*大化為中心;兩個基本點，即企業治理、財務管理兩個基本點。
企業價值*大化是通過企業財務上的合理經營，采用*優的財務政策，充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關系，在保證企業長期穩定發展的基礎上使企業總價值達到*大。公式表示為V=FCF/i(V代表企業價值，FCF代表企業報酬，i代表與企業風險相適應的貼現率)。
以企業價值*大化作為財務管理的目標，具有以下優點：**，企業價值*大化目標考慮了取得報酬的時間，并用時間價值的原理進行了計量。**，企業價值*大化目標考慮了風險與報酬的聯系。第三，企業價值*大化能克服企業在追求利潤上的短期行為。進行企業財務管理，就是要權衡報酬增加的得與失，努力實現二者之間的*佳平衡，使企業價值達到*大。企業價值*大化體現了對經濟效益的深層認識，是現代財務管理的*優目標。
財務管理是其他各種管理都無法取代的
企業的財務管理是企業內部各種管理關系的交叉點和樞紐，企業一切經營活動都是通過財務來處理和反映的。其體現在以下幾方面:
**，財務管理中的籌資與投資為企業的生產經營奠定了基礎。企業要進行生產經營，首先要投入資金，而籌資是投入的基礎。有了資金才能形成勞動對象、勞動資料、勞動力等生產要素。**，制訂財務計劃，進行成本控制，對生產經營的耗費起控制作用。只有事先根據企業總的目標制訂財務計劃，提出成本控制的目標，才能使企業生產經營的各個部門和環節按計劃開支，有效地控制生產要素的耗費。
第三，組織收入對生產經營成果的實現起保證作用。企業的收入實現是通過財務成果來體現的，即通過資金的完整循環來實現。企業在生產經營中，不僅要取得賬面盈利，還要保證銷售資金的**回籠。
第四，資金合理分配對企業實現擴大再生產起組織作用。企業擴大再生產所需資金來源于內部積累和外部籌集，因此，合理運用資金是擴大生產規模優先考慮的資源。
財務管理在企業管理中處于核心地位
財務管理具有綜合性的功能。企業通過財務預測、財務決策和財務計劃來綜合規劃企業的經濟活動;通過制定利潤分配政策來協調債權人、職工、投資者等各方面關系，對企業的人、財、物進行調控。而資金運動就是企業的生產經營活動以貨幣形式表現的價值運動。企業的生產經營活動從實物形態來看，表現為物資資產的不斷購進、消耗、轉化及其產品、勞務的銷售;從價值形態看，表現為資金的不斷運動以及利用價值形態進行預測、決策、計劃、控制、分析、考核等一系列活動，哪里有經濟活動，哪里就有資金運動，哪里就屬于財務管理的范圍，因此，財務管理是企業管理的核心，在企業管理的實施中，要賦予財務管理核心地位，以財務管理綜合協調其他各項管理，形成以實現企業目標為方向的合力。
隨著我國經濟體制改革的不斷深入 ,企業管理以財務管理為核心 ,已成為企業家和經濟界人士的共識。之所以說財務管理是企業管理的核心 ,因為它是通過價值形態對企業資金運動的一項綜合性的管理 ,滲透和貫穿于企業一切經濟活動之中。企業資金的籌集、使用和分配 ,都與財務管理有關 ;企業的生產、經營、進、銷、調、存每一環節都離不開財務的反映和調控。企業的經濟核算、財務監督 ,更是企業內部管理的** ,它在企業管理中的核心地位是一種客觀要求。
資金是企業的“血液”。企業資金運動的特點是循環往復地“流動”。資金活 ,生產經營就活 ,一“活”帶百“活” ,一“通”就百“通”。如果資金不流動 ,就會“沉淀”與“流失” ,得不到補償增值。正因為這樣 ,資金管理成為企業財務管理的中心亦是一種客觀必然。財務管理是一個完整的循環活動過程。一般包括財務預測、財務分析、財務計劃、財務決策、財務控制、財務監督、財務檢查、財務診斷等環節。這些環節中的活動不僅與企業管理息息相關 ,而且都處于“關鍵點” ,而“關鍵點”是控制和管理的核心。
財務管理區別于經濟管理中的其他管理工作 ,具有涉及面廣、綜合性強、靈敏度高等特點。因此 ,抓管理應以抓財務管理為基礎 ,為入手點。這樣 ,既可以抓得實在 ,又揪住了“牛鼻子”。
近期以來 ,人們普遍意識到企業管理已經到了不抓不行的時候。據有關方面對我國2000家虧損國有企業的調查表明 ,政策性虧損占整個虧損企業的9.9 %,客觀原因虧損占9.2 %,因經營管理不善造成的虧損占80.9%。欲使財務管理成為企業管理的核心 ,使之真正發揮核心作用 ,就必須做好企業財務管理工作。為此 ,要著重抓好以下幾項工作 :一是自覺運用市場機制和價值規律 ,使企業資源得到*佳的配置 ,實現國有資產的保值與增值 ;二是應當建立會計信息系統 ,充分開發利用信息資源 ,為企業決算服務 ,指導企業生產經營活動 ,做好信息反饋工作 ,保證企業經營目標的實現。三是以會計核算為基礎 ,開展**的經濟核算 ;四是以資本的保值增值為宗旨 ,建立資本金制度 ,防止企業行為短期化 ,維護所有者的合法權益 ;五是以強化成本核算為手段 ,促進企業管理基礎工作的加強和提高 ,充分發揮成本管理的職能作用 ,建立以財務為中心的成本考核體系 ,努力降低耗費 ,促進效益提高 ;六是以資金運營為“主動脈” ,講求生財、聚財、用財之道 ,合理籌集資金 ,優化資金結構 ,合理分配資金 ,加速資金周轉 ,做到投入小、產出大 ,提高資金的使用效益。目前 ,財務管理在企業管理中的核心作用并沒有得到很好的發揮 ,其主要問題是 :
1.高素質財務管理人員缺少 ,是影響財務核心作用難以很好發揮的主要問題。企業普遍注重對科研技術人員的培養 ,而對管理人員的素質提高重視不夠 ,對會計人員重使用輕培養 ,會計人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務 ,卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題 ,對介入財務管理心有余而力不足。
2.不能正確處理財務管理與會計核算的關系。或出于認識原因 ,或出于奔忙 ,在核算事務中 ,導致出現重核算輕管理 ,重視資金運作和會計結構 ,輕視會計資料的加工處理和經濟活動分析 ,淡化了財務管理自身在企業管理的核心地位和參謀決策作用。
3.國有企業改革不到位。大多數企業廠長、經理既是國有資產的代表者 ,又是企業經營的負責者 ,也是職工和自我利益的代表者 ,在這樣三職集于一身的情況下 ,廠長、經理任命的財務部門負責人必然要對這位經營者“負責” ,迫使會計人員做假帳、報虛數 ,形成“廠長財務”、“經理報表” ,造成會計信息失真 ,談何財務管理作用的發揮。在企業管理中充分發揮財務管理的核心地位 ,當務之急要解決的問題有 :
1.在認識上 :要確立財務管理在企業管理中的核心地位 ,以抓財務管理為主 ,帶動整個企業管理水平的提高 ,促進企業發展。
2.在組織上 :財務部門負責人應由國有企業上級主管部門考核任免 ,在經營者的領導下工作。以利于財務部門按照財會法規獨立處理業務 ,保證會計信息的客觀公正性 ,也利于財會人員在企業管理中大膽提出不同見解 ,發揮其管理參謀作用。
3.在財會工作上 :要正確處理財務管理與會計核算的關系 ,以會計核算為基本 ,以財務管理為重點 ,在抓好會計核算工作的同時 ,加大財務管理力度 ,充分發揮財務管理的職能和作用。
4.在措施上 :有組織、有計劃地給財務人員創造學習條件 ,促使其知識水平和業務能力的提高 ,建立財務人員工作業績考評和獎勵制度 ,充分調動財會人員的積極性 ,為加強財務管理獻計獻策。培養財會人員不僅要懂得會計核算 ,更重要的是善于理財。
總結
電力企業的發展是我國改革開放市場化進程的一個縮影，受多年國民經濟環境和思維管理的影響，電企財務管理不僅沒有體現其獨特性，企業亦沒有充分認識到財務管理在企業生產經營活動中的重要作用，財務管理意識淡薄，會計基礎工作不規范，財務管理制度不完善，財務風險控制能力較弱，信息化建設更是無從談起。隨著90年代末期至今20年時間中國經濟市場化程度的提高，IT信息技術的集約發展以及國資委等政府部門的重視，我國電力企業財務管理得到了飛速分發展，涌現出了遠光、用友、金蝶等一大批國內電企財務管理服務商，SAP、ORACLE和IBM等國際巨頭也紛紛參與建設，提供專業服務。一批批實應用案例不斷涌現，現諸報端，這些成功案例的疊加便成就了中國電力企業財務管理制度發展和完善的今天。但是，應當看到電力企業財務管理的水平也受到財務專業化程度和IT硬軟件服務商的技術水準的制約，一方面電企財務管理應當借他人之力來達到完善發展的目的，另一方面，也不能忘記我們在專題導語中提到的“企業即人”，管理的本質應當以人為主，以人為本，不能迷信服務商的技術支持而舍本逐末，財務管理更是如此，如何落實有效的財務透明、公開和監督這是電企財務管理下一步必須面對的問題。同時，在信息**環境越發嚴峻的今天，電力企業如何保障財務管理運行數據的**，這是企業話事人不可回避的問題。

滬公網安備 31010102004818號